关于举办“建筑业营改增会计核算与税收筹划培训班”的通知

                                                   中建会字[2017]19号

 
各会员单位：
营改增全面推开一年多来，国家财税新政策层出不穷，政策体系越来越复杂，金税三期工程的上线，使税收监管延伸到企业经营过程之中。建筑业企业的财税管理面临着前所未有的挑战和机遇。
为帮助广大建筑业企业正确理解税收政策精髓，降低涉税风险，把增值税管理的精细化要求贯穿于企业管理的实践之中，推动行业的健康长远发展，中国建设会计学会决定举办“建筑业营改增会计核算与税收筹划培训班”。课程以国家最新财税政策和会计处理规定为依据，结合建筑业企业的管理实际，围绕最新发票管理规定、计税方法与企业管理决策、预缴税款和纳税申报流程优化、建筑服务特殊增值税政策、简并税率对建筑业企业的影响、增值税会计处理与建造合同准则的结合等问题展开，力求做到政策理解到位，贴合企业实际，措施具体落地。请各单位积极组织或选派有关人员参加。
一、培训内容
（一）增值税的基本原理及其对企业的影响和对策

1.价外税及间接税特性：正确认识、适应、引领增值税；
2.税率减并，取消13%税率对建筑业企业的影响；
3.正确区分征税收入和不征税收入：不缴冤枉税；
4.正确区分经营范围和应税项目：不缴糊涂税；
5.树立价值链理念：了解和掌握上下游企业的税目和计税方法，实现共赢；
6.对收入的影响：计价规则调整以及投标报价，建办标〔2016〕4号文的主要内容；
7.对组织机构的影响：事业部、分公司、子公司、项目部，职能部门的设置；
8.对经营模式的影响：市场行为治理与增值税税制的协调；
9.对业务模式的影响：混合销售、兼营以及经营范围；
10.对成本费用管理的影响：招标及供应商选择、采购决策模型、六项成本，三项费用；
11.涉税风险及其防范：虚开风险、发票管理风险、取得走逃（失联）企业专票风险、取得不符合规定发票的风险、善意取得虚开专票风险，防范措施，合同管理；
12.税收优惠政策：跨境提供建筑服务免征增值税。
（二）建筑业增值税政策总结及归纳
1.纳税主体：总公司中标签订合同，由集团其他企业施工的，应以谁为纳税人，具体如何操作；
2.纳税人资格：一般纳税人和小规模纳税人的区分、小微企业免征增值税、部分纳税人免征教育费附加、地方教育费附加以及水利建设基金的规定；
3.计税方法的选择：一般计税方法和简易计税方法，计税方法与应预缴税款的计算方法的区别，总分包差的理解；
4.老项目、清包工、甲供料的判别，电梯销售企业的特殊性规定；
5.混合销售的特殊性规定：活动板房、钢结构等专业分包单位，销售自产货物并提供建筑服务的税收政策；
6.纳税义务发生时间：预收款、进度款、质保金的规定；
7.异地提供建筑服务流程：《外管证》的适用，同一地级行政区不需要预缴、预缴税款的管理流程、预缴税款台账、附加税费的预缴、未按规定预缴的后果和风险；
8.发票开具：开具的时间、开票的口径、发票的类型、发票备注栏；已缴纳营业税，补开增值税发票的期限延长至2017年年底；自2017年5月1日起，建筑业小规模纳税人可以自开专票；
9.进项税额抵扣：前提条件、不得抵扣的情形、不同购进业务的抵扣策略、扣税凭证认证期限延长至360天后的策略；
10.进项税额转出和转入：已抵扣进项税额的转出，未抵扣进项税额的转入；
11.如何理解三流一致；
12.特殊抵扣事项：不动产分期抵扣、园林绿化涉及的农产品抵扣、过路过桥费进项抵扣、代扣代缴境外单位和个人增值税的抵扣；
13.特殊销售事项：视同销售、以房抵债、质保金的收回和扣除、劳保费的处理；
14.分级管理模式下的纳税申报：最新纳税申报表的勾稽关系，项目部等基层单位税款的结转、不同计税方法应纳税额、预缴税款的抵减。
（三）增值税会计核算流程和案例
1.会计科目体系和勾稽关系：小规模纳税人、一般纳税人一般计税方法、一般纳税人简易计税方法的科目体系；
2.财会〔2016〕22号文的总体思路；
3.简易计税方法下的核算流程：明细科目设置、计提、扣除、预缴、减免、抵减、缴纳的处理；
4.一般计税方法下的核算流程：进项税额、销项税额、进项税额转出、减免税款等；
5.未取得扣税凭证的会计处理：材料货物、分包成本等的预提暂估；
6.已取得扣税凭证未认证的会计处理：待认证进项税额科目的使用；
7.转让金融商品应交增值税的会计处理；
8.代扣代交增值税的会计处理；
9.预缴增值税及附加税的会计处理；
10.期末逐级结转的会计处理；
11.转出未交增值税的会计处理；
12.税会时间性差异的会计处理：会计先于税法，税法先于